Налог, который сам себя опровергает

Есть законы, которые решают проблему. Есть законы, которые проблему сдвигают. И есть законы, которые достигают собственной цели только тогда, когда проваливаются. Налог на сахар, который федеральное министерство финансов хочет ввести с 1 июля 2027 года, относится к третьей категории.^[7] Он должен подтолкнуть немцев пить меньше сахара и одновременно каждый год приносить всё больше денег. И то и другое сразу невозможно. Кто обещает одно, а планирует другое, должен выдержать вопрос, о чём ему, собственно, идёт речь.

Я пишу этот текст не как противник того, чтобы сахара было меньше. Мы в нашей группе компаний перестраиваем рецептуры, расширяем линейку без сахара и делаем это потому, что этого хотят наши покупатели, а не потому, что этого требует министерство. Я пишу этот текст, потому что как предприниматель вижу, что означает закон, когда он выходит из переговорной в складской цех. И потому, что в этом случае в той переговорной, похоже, не сидел никто, кто хоть раз видел складской цех изнутри.

I. Десять профессоров и один пустой стул

В начале была комиссия. В сентябре 2025 года федеральный министр здравоохранения Nina Warken созвала FinanzKommission Gesundheit. Её поручение: предложения, как надолго стабилизировать ставки взносов в обязательное медицинское страхование.^[1] Достойная цель, неотложная задача. Назначены были десять профессоров: пятеро из экономики, двое из социального права, по одному человеку от медицины, профилактики и этики.^[2]

Отказывать этим людям в их компетентности не нужно. Это признанные специалисты в своих дисциплинах. Но нужно посмотреть на то, чего не хватает. В этой комиссии не сидел никто из таможни, которая должна взимать налог. Никто из налоговой администрации. Никто, кто когда-либо вёл налоговый склад, заполнял акцизную декларацию или сопровождал выездную проверку. Никто из напиточной отрасли. Никто из среднего бизнеса.^[2]

Макроэкономика — это не экономика предприятия. Экономическая модель знает эластичность цен, но не знает складских мест. Она знает снижение потребления, но не знает интерфейса ERP. Она знает налоговые поступления, но не знает таможенника, который во вторник утром стоит у двери и хочет видеть книги учёта запасов. Налог можно спроектировать за семинарским столом. Взимать его приходится в 2500 предприятиях.^[16]

Налог можно спроектировать за семинарским столом. Взимать его приходится в 2500 предприятиях.

Комиссия в марте 2026 года представила доклад с 66 рекомендациями.^[3] Налог на сахар — рекомендация номер 66, последняя в списке. Её ожидаемый вклад: 0,1 миллиарда евро в 2027 году, 0,5 миллиарда евро в 2030 году.^[21] В общем пакете финансового эффекта на 42,3 миллиарда евро это была пометка на полях. Из этой пометки на полях за полгода вырос миллиардный проект министра финансов.^[3]

II. Комиссия по здравоохранению, министр финансов и дыра в бюджете

У комиссии была ясная мысль: дополнительные поступления от налога на сахар должны пойти на пользу обязательному медицинскому страхованию.^[3] Такова была логика комиссии по здравоохранению. Кто вредит здоровью, должен участвовать в финансировании системы здравоохранения. Об этом можно спорить, но это замкнутая в себе мысль.

Потом тема сменила ведомство. 29 апреля 2026 года федеральный кабинет принял основные параметры федерального бюджета 2027 года и финансовый план до 2030 года. В них сбор с сахара появляется, причём как одна из нескольких мер консолидации.^[4] Консолидация — изящное слово для затыкания бюджетных дыр. Из меры профилактики получилась доходная статья.

Ведущим с тех пор является не министерство здравоохранения, а федеральное министерство финансов под руководством Lars Klingbeil. И со сменой ведомства изменилась не только компетенция. Изменился масштаб.

Ожидание по поступлениям, стало быть, почти утроилось. Налоговых ступеней стало больше, подготовительный срок сократился. По сообщениям СМИ, налог к тому же устроен так, чтобы расходы перекладывались на потребителей.^[8] Комиссия хотела дополнительно каждый год приводить величину налога в соответствие с инфляцией.^[6] Налог, который растёт автоматически, — это не регулирование. Это подписка.

III. Парадокс: меньше потребление, больше денег

Здесь суть дела, и она настолько проста, что её почти можно не заметить. У регулирующего налога единственная цель: он должен изменить поведение. Если он действует, люди покупают меньше обложенного продукта или производители меняют рецептуры, пока продукт перестаёт подпадать под налог. В обоих случаях поступления падают. Успешный регулирующий налог отменяет сам себя.

Это не теория. Великобритания это показала, и на этот образец комиссия прямо ссылается.^[4] Там около 65 процентов напитков с содержанием сахара более 5 граммов на 100 миллилитров были переведены на значения ниже этого; теперь 89 процентов рынка лежат ниже этого порога.^[18] Следствие: поступления падают. С 355 миллионов фунтов в финансовом 2022/23 году через 338 миллионов до 327 миллионов фунтов в 2024/25 году.^[17]

А в Германии? Комиссия рассчитывает на поступления, которые растут с 0,1 миллиарда евро до 0,5 миллиарда евро.^[21] Министерство финансов рассчитывает на 1,2 миллиарда евро в год.^[8] Эффект для здоровья комиссия сама оценивает в 20–170 миллионов евро экономии в год для больничных касс, причём лишь в средней и долгой перспективе.^[4]

Кто планирует с растущими поступлениями, тот либо не верит в собственное регулирующее действие, либо ему просто нужны деньги. В первом случае обоснование здоровьем надуманно. Во втором тоже. Поэтому я задаю федеральному министру финансов простой вопрос: речь о здоровье или о бюджете?

Кто планирует с растущими поступлениями, тот либо не верит в собственное регулирующее действие, либо ему просто нужны деньги.

При этом в Германии давно происходит то, к чему налог только собирается принудить. Max Rubner-Institut, федеральный институт, регулярно измеряет, сколько сахара содержится в самых продаваемых прохладительных напитках. При взвешивании по сбыту содержание снизилось с 6,2 грамма на 100 миллилитров в 2018 году до 5,3 грамма в 2024 году.^[22] Это почти на 15 процентов меньше.^[25] Налога на сахар в это время не было. Справедливости ради: снижение пришлось почти целиком на первый год, и институт указывает, что часть различий может быть методически обусловлена, потому что первое обследование охватило меньшую часть рынка.^[22]

Сравнение показывает и то, где сидит сахар, о котором почти никто не говорит. Яблочный сок от природы содержит примерно столько же сахара, сколько кола, апельсиновый — едва ли меньше.^[22][23] Тем не менее FinanzKommission рекомендует вывести из-под налога чистые фруктовые соки, а также напитки только из сока и воды.^[26] На эту рекомендацию федеральное правительство, по его собственным словам, и ориентируется.^[27] Проект министерства финансов, по сообщениям СМИ, тоже оставляет чистые соки и шорле без добавленного сахара вне налога.^[28] Налог, стало быть, спрашивает не только, сколько сахара в стакане, но и откуда он взялся.

К правде относится и вторая цифра. Сахарные заводы и торговля в хозяйственном 2024/25 году, по предварительным данным, продали около 513000 тонн сахара производителям прохладительных напитков, фруктового сока и плодового вина. Это на добрых 2 процента больше, чем годом ранее. Пять из шести остальных отраслей пищевой промышленности, которые указывает статистика, купили меньше, производители кондитерских изделий — почти на 10 процентов.^[24]

Эта цифра измеряет закупки производителей, а не сахар в стакане. Она охватывает только сахарозу, то есть обычный сахар, без глюкозного и фруктозного сиропа. Выпиваются ли напитки в Германии или вывозятся, она не отражает.^[24] Меньше сахара на литр и больше сахара в закупках, стало быть, друг друга не исключают. На напиточную отрасль приходится почти четверть сахара, который покупают здешние производители продуктов питания. Добрых три четверти идут в кондитерские изделия, хлебобулочные изделия, молочные продукты и другие продукты питания.^[24]

IV. Расчёт из министерства

Каждый закон обязан указать, во что он обходится гражданам, экономике и администрации. Это называется затратами на исполнение. Проект министерства финансов закладывает их для всей экономики в размере около 940000 евро единовременно и около 2,3 миллиона евро в год.^[7] Для всей отрасли. Для всех производителей, разливщиков, импортёров и затронутых частей оптовой торговли вместе.

Сколько предприятий министерство положило в основу, публично не известно. Если считать с 1000 затронутых предприятий, остаётся 940 евро на предприятие, единовременно, на всё. На заявление о разрешении на налоговый склад. На учёт содержания сахара в каждом отдельном артикуле, включая природный сахар. На перепрограммирование системы учёта товаров, разделение товара под отложенным налогообложением и обложенного товара, отчётность, обучение сотрудников.

День работы IT стоит на практике 1500–2000 евро. На 940 евро предприятие получает, стало быть, полдня программирования. Реалистично это от десяти до двадцати дней. Если поделить 940 евро на десять дней программирования, то есть на 80 часов, получается часовая ставка в 11,75 евро. Законная минимальная зарплата в 2027 году, в год старта налога, составляет 14,60 евро.^[13] При 2000 предприятий это было бы 5,88 евро.

Как только затронуто более примерно 800 предприятий, расчёт министерства фактически предполагает работу IT ниже минимальной зарплаты. Либо в этом министерстве никто никогда не видел ERP-систему изнутри, либо там знают IT-подрядчиков, которые работают ниже минимальной зарплаты. Третьего объяснения я не нахожу.

Либо в этом министерстве никто никогда не видел ERP-систему изнутри, либо там знают IT-подрядчиков, которые работают ниже минимальной зарплаты.

По нашей собственной оценке, перестройка обходится на одно предприятие единовременно в 18000–45000 евро: 15000–40000 евро на IT, 3000–5000 евро на заявление, подтверждения и согласование с главным таможенным управлением. В пересчёте на 1000 предприятий это 18–45 миллионов евро, на 2000 предприятий — 36–90 миллионов евро. Это в 19–96 раз больше того, что закладывает проект.

V. Для себя государство считает щедро

Примечательно, как по-разному считает министерство в зависимости от того, кто платит. Для собственного аппарата проект предусматривает 200 дополнительных штатных мест в таможне и 23 у IT-подрядчика федерации. Расходы на таможню и IT до 2029 года составляют около 89 миллионов евро.^[8] Профсоюз таможни ещё в августе считал необходимыми не менее 300 дополнительных мест и предупреждал о следующем бюрократическом монстре.^[9]

Экономике тот же проект отводит до конца 2029 года в сумме около 6,7 миллиона евро: 0,94 миллиона единовременно и 2,3 миллиона в год начиная с июля 2027 года. Государство, стало быть, позволяет себе на собственную администрацию добрых в тринадцать раз больше того, что признаёт за всей напиточной отраслью. При этом каждое отдельное предприятие должно выстроить ровно те процессы, которые таможня затем и контролирует.

VI. Таможенный монстр: чего никто за столом не продумал

Акциз — это не надбавка в счёте. Он взимается через налоговые склады. Товар производится и хранится под отложенным налогообложением, налог возникает лишь тогда, когда товар покидает склад и выходит в свободное обращение.^[7] Это звучит технически, и это технически. Это означает: разрешительные процедуры, налоговые декларации, подключение к IT, контроль платежей и последующие проверки со стороны налогового надзора и проверяющих служб.^[9]

Таможня вправе входить на предприятия в рабочее время, фиксировать запасы, брать пробы и просматривать книги. Тому, кто не содействует, грозят меры принуждения.^[11] Выездные проверки не требуют конкретного повода; уже проверенный период может быть проверен заново.^[12]

Посчитаем сценарий, наше допущение: таможня проверяет каждого из примерно 2500 производителей напитков раз в год, два-три дня на месте. С подготовкой и последующей обработкой получается от 10000 до 15000 проверочных дней в год. При 194 рабочих днях на одно штатное место, выведенных из ставок расходов на персонал федерального министерства финансов, таможне нужны для этого от 52 до 78 полных ставок. При примерно 87200 евро на одно место в среднем звене службы, включая накладные расходы, это от 4,5 до 6,8 миллиона евро в год.^[14]

И пока таможня проверяет, на предприятии стоит офис. Два сотрудника сопровождают проверку, к этому добавляются два дня подготовки. При средних расходах на труд в 45 евро в час^[15] это стоит от 2160 до 2880 евро на одну проверку, для отрасли — от 5,4 до 7,2 миллиона евро в год.

Одни только проверки обходятся тем самым государству и экономике вместе в 9,9–14 миллиона евро в год. Это в четыре-шесть раз больше всех годовых затрат, которые проект указывает для экономики. Сюда ещё не включены: разрешительные процедуры, налоговые декларации, ведение значений содержания сахара, вопросы разграничения. Является ли бочковой лимонад пивным миксом? Облагается ли солодовый напиток? Ответ зависит от таможенно-тарифной классификации,^[7] и каждый из этих вопросов когда-нибудь окажется у сотрудника, в возражении или в финансовом суде.

Одни только проверки обходятся государству и экономике вместе до 14 миллионов евро в год. Ради налога, эффект которого для здоровья собственная комиссия оценивает в 20–170 миллионов евро.

VII. Закон в спешке

Насколько мало продуман этот замысел, показывает не только расчёт расходов, но и график. Одно только программирование IT-процедуры в таможне, по оценке профсоюза таможни, обычно занимает год, и начаться оно может лишь тогда, когда текст закона установлен.^[10] До планируемого старта 1 июля 2027 года остаётся девять месяцев.

Министерство, очевидно, знает это и само. Проект предусматривает, что разрешения на налоговый склад на 2027 год могут выдаваться с оговоркой об отзыве и без предусмотренных подтверждений и прочих условий.^[7] Представим себе, что так работало бы предприятие: сначала мы одобряем, проверяем позже, а в крайнем случае отзываем. По оценке Deutscher Brauer-Bund, налог поначалу должен был бы вообще идти в бумажной процедуре, пока не готова IT.^[7] Бумажная процедура, в 2027 году, в стране с собственным министерством по цифровизации.

Остальным федеральным министерствам министерство финансов дало на их заключение по проекту, по сообщениям СМИ, целых 24 часа. Несколько ведомств выдвинули возражения, процедура пока остановлена.^[7] Это первая хорошая новость в этой истории. Она даёт время принципиально переосмыслить замысел.

VIII. Обещание сокращения бюрократии

14 мая 2025 года федеральный канцлер Friedrich Merz вышел к Германскому бундестагу и пообещал: «Wir werden die unzähligen Dokumentations-, Berichts- und Meldepflichten schnell und spürbar reduzieren» («Мы быстро и ощутимо сократим бесчисленные обязанности по документированию, отчётности и уведомлению»).^[19] Коалиция поставила себе задачей снизить бюрократические расходы экономики на 25 процентов, около 16 миллиардов евро, и сократить затраты на исполнение не менее чем на 10 миллиардов евро. Она к тому же обсуждала расширение правила «one in, one out» на новые замыслы.^[20] Каждая новая нагрузка, стало быть, должна уравновешиваться разгрузкой в другом месте.

Налог на сахар — полная противоположность: новые разрешения, новые налоговые склады, новые обязанности по отчётности, новые проверки, 223 новых штатных места. Поэтому я спрашиваю федерального канцлера с уважением, но ясно: ваше обещание ещё в силе? И если да, где разгрузка, которая уравновешивает эту новую нагрузку?

Господин федеральный канцлер, ваше обещание ещё в силе?

IX. Что должно произойти теперь

У меня нет возражений против того, чтобы государство говорило о сахаре. У меня есть возражение против того, что оно делает закон, расходов которого не знает, действие которого само оценивает как малое и поступления которого тем не менее твёрдо закладывает. Поэтому я требую пяти вещей, прежде чем этот закон пойдёт дальше.

Первое: раскрыть ход расчёта. Сколько предприятий, какие количества случаев, какие затраты на случай стоят за 940000 евро? Второе: независимо пересчитать. Nationaler Normenkontrollrat должен проверить затраты на исполнение практическим тестом в реальных предприятиях. Третье: привести практику за стол. Таможня, налоговая администрация и напиточная отрасль должны входить в любой орган, который обсуждает взимание акциза. Четвёртое: не менее 18 месяцев подготовки с момента окончательного текста закона и готовой к работе таможенной IT, цифровое с первого дня, без бумажной процедуры и без разрешений с оговоркой об отзыве. Пятое: честность о цели. Кто хочет налога ради здоровья, должен направлять поступления на здоровье и не вправе планировать растущие поступления. Кому нужны деньги для бюджета, пусть так и скажет.

Эпилог: сахар остаётся, бюрократия приходит

Великобритания показала, что производители реагируют, если дать им время и ясные правила. Мы давно реагируем, и без налога. То, что этот закон добавляет, — это не меньше сахара. Это больше управления: в таможне, на предприятиях и в итоге в кассовом чеке потребителей.

Десять профессоров разработали идею, министр финансов сделал из неё источник дохода, а 2500 предприятий должны осуществить её за девять месяцев. За столом не сидел никто, кто когда-либо делал эту работу. Результат — налог, который приносит свои поступления только тогда, когда не достигает своей цели для здоровья. Огромные затраты ради пугающе малого.

Меньше сахара? Сделаем. Новый бюрократический монстр? Нет.

Andreas W. HerbCEO MBG Group, Paderborn