Soll die Unternehmensbesteuerung international wettbewerbsfähiger gestaltet werden?

Kapitalgesellschaften wie GmbH und AG zahlen auf ihren Gewinn 15 Prozent Körperschaftsteuer. ^[1] Dazu kommt ein Solidaritätszuschlag von 5,5 Prozent dieser Steuer. ^[2] Die Gemeinde erhebt außerdem Gewerbesteuer. Dafür werden 3,5 Prozent des Gewerbeertrags angesetzt. ^[3] Diesen Betrag multipliziert die Gemeinde mit ihrem Hebesatz. Sie bestimmt ihn selbst; das Gesetz schreibt einen Mindestsatz vor. ^[4] 2024 lag der Hebesatz im Durchschnitt bei 409 Prozent. ^[5] Zusammen belasteten diese Steuern den Gewinn einer Kapitalgesellschaft 2025 nach den gesetzlichen Sätzen mit 30,13 Prozent. So hat es das Bundesfinanzministerium berechnet. ^[6]

Einzelunternehmen und Personengesellschaften wie die KG zahlen keine Körperschaftsteuer. Ihr Gewinn wird bei den Inhabern mit Einkommensteuer belastet, 2026 mit bis zu 45 Prozent. ^[7] Die Gewerbesteuer wird darauf angerechnet: Die Einkommensteuer sinkt um das Vierfache des Gewerbesteuer-Messbetrags, höchstens um die tatsächlich zu zahlende Gewerbesteuer. ^[8] Gewinne, die im Betrieb bleiben, können auf Antrag mit 28,25 Prozent versteuert werden. ^[9] Die Bundesregierung hat einen Gesetzentwurf eingebracht, nach dem ab 250.000 Euro zu versteuerndem Einkommen 45 Prozent und ab 280.000 Euro 47 Prozent Einkommensteuer gelten sollen. Der Bundestag hat ihn am 08.10.2026 in erster Lesung beraten und an die Ausschüsse überwiesen. ^[10]

Nach einem Gesetz vom 14.07.2025, dem der Bundesrat zugestimmt hat, sinkt die Körperschaftsteuer ab 2028 jedes Jahr um einen Prozentpunkt. Ab 2032 beträgt sie 10 Prozent. Der Satz für Gewinne, die in Personenunternehmen bleiben, sinkt in Stufen auf 25 Prozent. ^[9] Am Stufenplan für die Körperschaftsteuer hat sich bis zum 14.10.2026 nichts geändert. ^[1] Nach dem Bundesfinanzministerium fällt die Belastung von Kapitalgesellschaften damit bis 2032 auf rund 25 Prozent. ^[6] Der Gesetzentwurf schätzte die Mindereinnahmen aus dem Satz von 10 Prozent ab 2032 auf jährlich über 25 Milliarden Euro. ^[11] Ein Simulationsmodell für den Sachverständigenrat Wirtschaft ergibt durch die Senkung langfristig eine um 1,3 Prozent höhere Wirtschaftsleistung und 2,4 Prozent mehr Investitionen. ^[12] 2025 brachte die Körperschaftsteuer 39,2 Milliarden Euro, 1,5 Prozent weniger als 2024. ^[13] Die Gewerbesteuer brachte 76,4 Milliarden Euro. ^[14]

Das Bundesfinanzministerium vergleicht die Belastung nach den gesetzlichen Steuersätzen in den EU-Staaten und sechs weiteren OECD-Staaten. 2025 lagen nur Japan mit 30,42 Prozent und Malta mit 35 Prozent über Deutschland. In Malta gelten allerdings oft Sondersätze. Die meisten der verglichenen Staaten besteuern Gewinne von Kapitalgesellschaften mit weniger als 25 Prozent. Frankreich, Kanada, die USA und das Vereinigte Königreich liegen bei 25 bis 27 Prozent. ^[6] Nach der OECD lag der gesetzliche Gesamtsatz im Durchschnitt der Staaten, die dort gemeinsam gegen Gewinnverlagerung vorgehen, 2025 bei 21,2 Prozent; im Jahr 2000 waren es 28,0 Prozent. ^[15] Was ein Unternehmen tatsächlich zahlt, hängt auch davon ab, wie der steuerpflichtige Gewinn berechnet wird. ^[6] Die EU-Kommission veröffentlicht dazu eine effektive Durchschnittsbelastung für eine durchschnittliche Investition eines Unternehmens im Inland. Sie lag 2024 in Deutschland bei 30,6 Prozent, dem höchsten Wert in der EU. Im Durchschnitt der 27 Staaten waren es 19,3 Prozent. ^[16]

Seit 2024 gilt für Unternehmensgruppen mit mindestens 750 Millionen Euro Jahresumsatz eine globale Mindeststeuer. Ihre Gewinne sollen in jedem Staat mit mindestens 15 Prozent besteuert werden. Deutschland hat dazu eine EU-Richtlinie umgesetzt. ^[17][18] Anfang 2026 verständigten sich die beteiligten Staaten auf Vereinfachungen. Zugleich soll das Mindeststeuersystem der USA eingebunden werden. ^[18]

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